Wie berechnet sich die Erbschaftssteuer?
Rechtsgrundlage für die Erbschaftssteuer ist das Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz.
Ob und in welcher Höhe der Erbe, Vermächtnisnehmer, Beschenkte oder Pflichtteilsberechtigte Erbschafts- und Schenkungssteuer zahlen muss, hängt von verschiedenen Faktoren ab:
Zunächst ist zu prüfen, in welche Steuerklasse die steuerpflichtige Person fällt:
| Personen der Steuerklasse I |
Personen der Steuerklasse II |
Personen der Steuerklasse III |
| – Ehegatten – eingetragene Lebenspartner – Kinder und Stiefkinder – Abkömmlinge dieser Kinder u. Stiefkinder – Eltern und Voreltern (Großeltern, Urgroßeltern) bei Erwerb von Todes wegen |
– Geschwister – Neffen u. Nichten – Schwiegerkinder – Stief- u.- Schwiegereltern – geschiedene Ehepartner – geschiedene Lebenspartner – Eltern, Voreltern (soweit nicht in Steuerklasse I) |
alle übrigen Personen (z.B. Freunde, Lebensgefährten) |
Sodann gilt es, den persönlichen Freibetrag zu ermitteln:
| Personen | Freibetrag |
| Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner | 500.000 € |
| Kinder oder Stiefkinder | 400.000 € |
| Kind eines verstorbenen Kindes oder Stiefkindes | 400.000 € |
| Kind eines lebenden Kindes oder Stiefkindes | 200.000 € |
| sonstige Personen aus Steuerklasse I | 100.000 € |
| Personen aus Steuerklasse II oder III | 20.000 € |
Eventuell steht der steuerpflichtigen Person sogar noch zusätzlich ein Versorgungsfreibetrag zu:
| Personen | Versorgungsfreibetrag |
| Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner | 256.000 € |
| Kinder bis zu 5 Jahren | 52.000 € |
| Kinder von 5 bis 10 Jahre | 41.000 € |
| Kinder von 10 bis 15 Jahre | 30.700 € |
| Kinder von 15 bis 20 Jahre | 20.500 € |
| Kinder von 20 bis 27 Jahre | 10.300 € |
Je nachdem, wie hoch nunmehr das geschenkte oder geerbte Vermögen abzüglich der persönlichen Freibeträge ist, kann nun, je nach der passenden Steuerklasse, in nachfolgender Tabelle der prozentuale Steuersatz abgelesen werden:
| Wert des Vermögens abzgl. Freibetrag | Steuersatz der jeweiligen Steuerklasse | ||
| bis zu | I | II | III |
| 75.000 € | 7 % | 15 % | 30 % |
| 300.000 € | 11 % | 20 % | 30 % |
| 600.000 € | 15 % | 25 % | 30 % |
| 6.000.000 € | 19 % | 30 % | 30 % |
| 13.000.000 € | 23 % | 35 % | 50 % |
| 26.000.000 € | 27 % | 40 % | 50 % |
| über 26.000.000 € | 30 % | 43 % | 50 % |
